Vanuit het scherm 'Werkgevers', tabblad 'Vervoer' legt u de auto's van de werkgever vast. U kunt daar alle auto's vastleggen. Dus de wagens die niet meer dan 500 km privé worden gebruikt, maar uiteraard ook de auto's die wél meer dan 500 km privé worden gebruikt: een auto van de zaak, dus. Naar die laatste categorie kijken we in deze uitleg.
Het scherm 'Werkgevers', tabblad 'Vervoer' ziet er
zo uit:
Afbeelding:
Werkgeversgegevens, Vervoer
Auto van de zaak in de loonstrook
Reeds sinds 2006 maakt een auto van de zaak
onderdeel uit van de loonstrook. Voor de auto('s) van de zaak legt u vast welke
werknemers de auto van de zaak privé gebruiken, de mogelijke eigen bijdrage van
een werknemer et cetera.
Als het om een auto van de zaak gaat wordt die informatie automatisch verwerkt
in de loon-berekeningen. Bij de werkNemer kunt u op het tabblad Loon, Vervoer
zien welke auto('s) van de zaak hij heeft, de cataloguswaarde en de eventuele
eigen bijdrage. Want, zoals gezegd, alle gegevens rond de auto van de zaak legt
u in dit werkgeversscherm vast.
Uniformering
loonbegrip è auto van de zaak volledig belast
Per
1 januari 2013 vond er een flinke wijziging plaats in 'lonenland': de
uniformering van het loonbegrip. Eén van de gevolgen hiervan is dat de
bijtelling voor een auto van de zaak vanaf 2013 volledig wordt belast. Tot en
met het jaar 2013 was die bijtelling alleen belast voor de premie
Zorgverzekeringswet en de loonheffing.
6.4.1 Auto van de zaak. Volgorde van werken
De handigste volgorde van werken bij een auto van
de zaak in Loon is als volgt:
1) Auto van de zaak vastleggen via 'Werkgever',
'Vervoer', 'Voeg toe'
2) Gegevens van de auto vastleggen in dit
scherm:
Afbeelding: Werkgevergegevens, Vervoer, Gegevens auto
NB De bijtelling is van toepassing 60 maanden vanaf de datum eerste
tenaamstelling.
3) 'OK'
4) U belandt weer in het scherm
'Vervoer'.
'Koppelen' van een auto van de
zaak aan de werknemer(s)
5) Via '(Privé-)gebruik' gaat u de gegevens van
de (eerste) werknemer vastleggen die privé
gebruik maakt van die auto.
6) U legt daarbij ook de eventuele eigen
bijdrage vast:
Afbeelding: Werkgevergegevens, Vervoer, '(Privé-)gebruik'
Geen
bijtelling? Meld de reden!
Het
kan zijn dat een werknemer in een leaseauto (auto van de zaak) rondrijdt, maar
er toch geen sprake is van privégebruik. In dat geval vinkt u de optie
'Privégebruik' weg. Er verschijnt dan vanzelf een nieuw uitklapschermpje 'Code
geen reden bijtelling'. Maak
daarin uw keuze. Dit is van belang voor o.a. de fiscus. De door u gekozen reden
wordt automatisch meegenomen in de aangifte loonheffingen.
7) 'OK'
8) U belandt weer in het scherm '
Vervoer'
9) Check daar via de optie 'Overzicht'
of e.e.a. juist is ingevoerd
10) Draai ter check een loon voor een
werknemer en controleer of Loon de juiste getallen
meldt over de auto van de zaak. Sla
het loon niet op
11) Zijn de getallen juist? Dan bent u
klaar met het invoeren van deze auto van de zaak.
12) Zijn de getallen onjuist? Corrigeer dan de gegevens en draai de proef-loonstrook
opnieuw.
Percentage 100%
U kunt het percentage aangeven waarvoor deze auto
van de zaak door de gekozen werknemer privé wordt gebruikt. Als deze werknemer
de enige is die in deze auto van de zaak meer dan 500 km privé rijdt, dan is het
percentage 100%.
Voorbeeld auto van de zaak voor 1
werknemer (100%)
De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-. Bijtelling 22% over € 30.000 = € 6.600,- per jaar. Delen door 12* = €
550,- bijtelling per maand. Dit betekent een hoger Heffingsloon, een hogere
loonheffing en daarom een lager netto loon. (* Bij
vierwekenlonen deelt Loon door 13. Bij weeklonen door 52.)
Als u de cataloguswaarde hebt ingegeven, en hebt aangegeven dat alleen deze ene
werknemer de auto van de zaak gebruikt, zorgt Loon ervoor dat de bijtelling in
de loonstrook verschijnt. Vanzelfsprekend wordt dezelfde bijtelling onderaan de
loonberekening ook weer ingehouden.
Percentage
< 100%
Het percentage kan ook minder dan 100% zijn
als deze auto van de zaak door meerdere werknemers privé wordt gedeeld.
Voorbeeld
auto van de zaak voor 2 werknemers (< 100%)
De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-. Bijtelling 22% over € 30.000 = €
6.600,- per jaar. Delen
door 12* = € 550,- bijtelling per maand totaal. Stel dat de auto voor 60% wordt
gebruikt door werknemer Jansen, en voor 40% door
werknemer Vermeulen. Dan bedraagt de bijtelling voor Jansen € 330,- en voor
Vermeulen € 220,-. Vanzelfsprekend wordt dezelfde bijtelling
onderaan de loonberekening ook weer ingehouden. (* Bij vierwekenlonen deelt
Loon door 13. Bij weeklonen door 52.)
Voorbeeld auto van de zaak op de loonstrook
• De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-.
• Bijtelling 22% over € 30.000,- = € 6.600,- per jaar.
• Eén werknemer (Kuiper) gebruikt deze auto van de zaak > 500 km privé.
• Per jaar € 6.600,- bijtelling
• Per maand = € 550,- bijtelling. (Bij 4-weken deelt Loon door 13. Bij weken door 52.)
•
De bijtelling verschijnt 'boven in' de loonberekening
• De bijtelling wordt vanzelfsprekend 'onder in' de loonberekening ook
ingehouden.
De loonstrook ziet er dan zo uit:
Afbeelding:
Loonberekening, Auto van de zaak (22%)
• De bijtelling betekent een hoger Heffingsloon (€ 3.550 in plaats van € 3.000), dus een hogere loonheffing en daarom een lager netto loon. U kunt dit zien op het tabblad 'Grondslagen' bij de loonberekening:
Afbeelding: Loonberekening, Grondslagen, Auto van de zaak
(22%)
Voor
de werkgever (tabblad 'Kosten
werkgever') zijn er in de verloning ook gevolgen voor een auto van de zaak.
Omdat het heffingsloon stijgt, zullen tevens de premiebedragen stijgen.
Voorbeeld eigen bijdrage
U kunt – via de optie
'(Privé-)gebruik' - ook de eventuele eigen bijdrage ingeven van de gekozen
werknemer. Daarmee daalt uiteraard de bijtelling met het door u ingevulde bedrag:
Afbeelding: Auto van de zaak, Eigen bijdrage
Cataloguswaarde
is € 20.000,-. Daarover 22% = € 4.400,-. Per maand betekent dat een bijtelling
van € 366,67. De werknemer betaalt een eigen bijdrage van € 100,-.
Het Loon-pakket rekent e.e.a. automatisch voor u uit. In de loonberekening ziet
u op het tabblad 'Loon' de bijtelling privé-gebruik auto van - per saldo - €
266,67 terug.
Vanzelfsprekend wordt ook nu dezelfde bijtelling onderaan de loonberekening
weer ingehouden. Verder wordt de € 100 Eigen bijdrage privé-gebruik auto van
het nettoloon afgetrokken:
Afbeelding: Loonberekening, Auto van de zaak
(22%), en € 100 eigen bijdrage (uitsnede)
Op het tabblad 'Kosten werkgever' vormt de Eigen bijdrage privé-gebruik auto
een aftrekpost van € 100. Op het tabblad 'Grondslag' wordt de privé-gebruik
auto logischerwijze als bijtelling getoond (€ 366,67 in dit voorbeeld)
en de Eigen bijdrage als aftrekpost (€ 100,- in dit voorbeeld).
Let op: De eigen bijdrage voor de auto is altijd hetzelfde, ongeacht het percentage
privé-gebruik.
Info tabblad 'Vervoer' bij werknemer
Bij de werkNemer kunt u op het tabblad
'Loon', 'Vervoer' ter informatie zien welke auto('s) van de zaak hij heeft, de
cataloguswaarde en de eventuele eigen bijdrage:
Afbeelding:
Werknemer, Vervoer, beknopte info Auto van de zaak (uitsnede)
U kunt in dit scherm het
'Privé-gebruik' aanpassen. Haal het
vinkje in het betreffende veldje weg en u kunt bij 'Reden geen bijtelling' uw
keuze maken. Zoals we eerder zagen, kunt u dit ook instellen bij de werkgever
via het tabblad 'Vervoer', '(Privé)gebruik'.
Verklaring geen privé-gebruik auto
Als een werknemer minder dan 500 kilometer per jaar privé met de auto van de zaak rijdt. dan kan hij het formulier 'Verklaring geen privé-gebruik auto' bij de Belastingdienst aanvragen:
Dan
vindt er geen bijtelling op het loon plaats. Onder een auto wordt in dit geval
ook een bestelauto verstaan.
Zoals gezegd: via de werknemer kunt u op het
tabblad 'Loon', 'Vervoer', en dan wegvinken 'Privégebruik' de 'Reden geen
bijtelling' aangeven. De fiscus wil dat namelijk weten, via de aangifte
loonheffingen.
Bestelauto van de zaak via eindheffing
Het kan zijn dat twee of
meer werknemers een bestelauto door de aard van het werk doorlopend afwisselend
gebruiken. Dan kan het moeilijk zijn om de regeling voor privégebruik
individueel toe te passen.
Er is ook geen sprake van doorlopend afwisselend gebruik als werknemer A een
bestelauto de ene week gebruikt, werknemer B de volgende week, enzovoort.
Als het moeilijk voor u is om de regeling voor privégebruik individueel toe te
passen, dan moet u eindheffing toepassen op het voordeel van het privégebruik.
Deze eindheffing is op jaarbasis een vast bedrag van € 300,- per bestelauto.
Bij een aangiftetijdvak van een maand geeft Loon dan € 25 per bestelauto per
maand aan. Het bedrag van de eindheffing gaat mee in de Aangifte loonheffingen
in de rubriek 'Eind-heffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto'.
In deze situatie hoeft uw werknemer geen rittenregistratie bij te houden. U
past de eindheffing voor de bestelauto in Loon zo toe:
1) 'Werkgever'
2) Tabblad 'Vervoer'
3) 'Voeg toe', voer de gegevens van
bestelauto in
4) Kies bij 'Bijtellingscategorie' de
optie 'Via eindheffing':
Afbeelding: Lijst aan bijtellingscategorieën
(deels)
5) 'OK'
6) Klik nu op de knop '(Privé)gebruik'
7) 'Voeg toe'. Koppel de eerste
werknemer aan de bestelauto.
8)
Koppel daarna één voor één ('Voeg toe') de overige werknemers die in de
bestelauto
rijden.
9) Bij de loonberekening staat op
tabblad 'Kosten werkgever' nu de eindheffing vermeld.
10) Het eindheffingsbedrag hangt uiteraard af van het aantal werknemers dat in
de bestel
auto rijdt, en of u per maand of
vierweken verloont. Totaal per jaar altijd € 300,-. Als dat
bedrag verdeeld moet worden over
bijvoorbeeld 5 werknemers, dan is de eindheffing per
werknemer, per jaar € 60,-.
Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto's
Sinds
2012 is voor bestelauto's de 'verklaring uitsluitend zakelijk gebruik'
ingevoerd. Een werknemer of een ondernemer kan verklaren dat hij met de
bestelauto van de zaak geen enkele kilometer privé rijdt en zo de bijtelling
voor privégebruik vermijden zonder een rittenadministratie te moeten bijhouden.
De verklaring is een aanvulling op de diverse bestaande mogelijkheden om de
bijtelling voor privégebruik bij bestelauto's te vermijden. De Belastingdienst
gaat de naleving van de verklaring – net als bij de verklaring geen
privégebruik voor personenauto's – controleren met behulp van ambulant
toezicht.
6.4.1 Wat na 'termijn 60 maanden', in Loon?
Wat moet u in Loon doen als een auto van de zaak de 60 maanden na eerste tenaamstelling heeft bereikt? Want dan is de kans groot dat er een nieuw bijtellingspercentage gaat gelden.
Voorbeeld
De bijtelling voor de 'Volkswagen Passat' op naam in 2016 verloopt op
18-03-2021.
Doet u dan a.u.b. in Loon het volgende op het tabblad 'Vervoer'
bij de werkgever:
- Beëindig alle privé gebruik uiterlijk per 31-03-2021 bij de optie 'Privé-gebruik'.
- Sla de gegevens op.
- Voer de data van de auto geheel opnieuw in. Via 'Voeg toe', 'Gegevens
auto'.
- Voer daarbij de nieuwe
'Bijtellingscategorie' in.
- De 'Huidig % bijtelling t/m' wordt 31-03-2026, vanwege de bijtellingsperiode
van 60 maanden.
- Sla deze gegevens eveneens op.
- Vul nu het gewenste privégebruik ervan in, via de optie 'Privé-gebruik',
vanaf 01-04-2021.
- Sla ook deze gegevens op.
U hebt nu de betreffende auto van de zaak (met het nieuwe
bijtellingspercentage) en het privé-gebruik ervan correct ingevuld voor de
'nieuwe periode'.
Een nadere uitwerking van dit voorbeeld, vindt u hier: https://www.loon.nl/Handleiding/Auto_zaak_60_mnd_voorbij.pdf
Meer info bijtelling auto van de zaak
In de
praktijk zijn er een hele reeks aan mogelijke bijtellingspercentages:
Afbeelding: Lijst aan
bijtellingscategorieën (deels)
Sinds
2021. Wijziging bijtelling auto van de zaak zonder CO2-uitstoot
In 2021 is de bijtelling privé-gebruik auto
gesteld op 22%.
Voor nul-emissieauto’s wordt dit 12% tot een cataloguswaarde van € 40.000,
daarboven wordt alsnog 22% berekend.
Voor waterstofauto’s en – per 2021 – zonnecelauto’s is deze bovengrens (cap)
niet van toepassing. Dat betekent dat voor deze groep auto’s over de gehele
cataloguswaarde het lagere percentage van 12% van toepassing is.
|
2021 |
2022 |
2023 |
2024 |
2025 |
2026 |
|
|
Bijtelling |
12% |
16% |
16% |
16% |
17% |
22% |
|
Bovengrens |
€ 40.000 |
€ 40.000 |
€ 40.000 |
€ 40.000 |
€ 40.000 |
n.v.t. |
|
|
|
|
|
|
|
Afbeelding: Lijst aan
bijtellingscategorieën auto's zonder CO2-uistoot, vanaf 2021
Meer info bijtellingspercentages
Wilt u meer lezen over hoe het nu in elkaar steekt met de diverse bijtellingspercentages, leest u dan deze uitleg: https://www.loon.nl/Handleiding/Bijtellingspercentages_auto_vanaf_2011.pdf